【进项转出会计分录是什么】在企业日常的税务处理中，进项税额的转出是一个重要的环节。尤其是在发生免税项目、非应税项目、集体福利、个人消费等情形时，原先可以抵扣的进项税额需要从可抵扣项目中转出，不再作为进项税额进行抵扣。这一过程称为“进项转出”。
为了帮助企业更好地理解和处理进项转出的会计分录，以下将对相关概念和分录进行总结，并通过表格形式进行清晰展示。
一、进项转出的基本概念
进项转出是指企业在购进货物或接受应税劳务时，已取得的增值税专用发票上注明的进项税额，因某些原因不能继续用于抵扣，而需要从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中转出至其他相关成本或费用科目。
常见的进项转出情况包括：
- 用于免税项目的购进货物或服务
- 用于非应税项目的购进货物或服务
- 用于集体福利、个人消费的购进货物或服务
- 因管理不善造成损失的购进货物
- 其他按规定不得抵扣的项目
二、进项转出的会计分录
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及会计准则，进项转出的会计处理如下：
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 进项转出 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 当发生不得抵扣的进项税额时，需从“进项税额”科目转入“进项税额转出” |
| 成本费用调整 | 管理费用 / 销售费用 / 制造费用等 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 若进项税额用于成本费用，需将其计入相关成本或费用科目 |
三、举例说明
假设某企业购买一批原材料，价款为100,000元，增值税税率为13%，共计13,000元进项税额。后发现该批原材料被用于员工福利，无法抵扣。
会计分录如下：
```
借：管理费用 113,000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13,000
银行存款100,000
```
或者，若该材料直接用于员工福利，无需支付款项，则：
```
借：应付职工薪酬 113,000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13,000
```
四、注意事项
1. 准确识别不得抵扣的情形：企业应严格区分可抵扣与不可抵扣项目。
2. 及时进行账务处理：避免因延迟转出导致税务风险。
3. 保持凭证完整：进项转出需有相应原始凭证支持，如采购合同、发票、内部审批单等。
五、总结
进项转出是企业税务管理中的重要环节，涉及会计分录的正确处理。通过合理的账务处理，企业既能遵守税收法规，又能确保财务数据的真实性和完整性。建议企业财务人员加强对相关政策的学习，提高进项转出的核算能力，以降低税务风险和合规成本。